LA REGULARIZACION FISCAL EN EL DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA (En papel)

ABREVIATURASINTRODUCCIÓN1. Planteamiento general y estructura del trabajo2. Las relaciones entre el Derecho penal y el Derecho tributario3. La «autodenuncia»: breves apuntes terminológicos previosPRIMERA PARTECapítulo PrimeroJUSTIFICACIÓN DE LA «AUTODENUNCIA»: LAS SINGULARIDADES CRIMINOLÓGICAS DEL FRAUDE FISCAL YSU INCIDENCIA EN ESTA FIGURAI. LA ELEVADA CIFRA NEGRAII. LA DIFICULTAD DE DESCUBRIMIENTO DEL FRAUDEIII. LA CONCIENCIA FISCAL (STEUERMORAL) Y LA RESISTENCIA AL IMPUESTO (STEUERWIDERSTAND).FACTORES CONCOMITANTES1. SíntesisIV. LA CONSTITUCIONALIDAD DE LA AUTODENUNCIA1. Consideraciones en torno a los principios de igualdad y de justicia material2. El derecho fundamental a no declarar contra sí mismo3. SíntesisCapítulo SegundoPANORÁMICA GENERAL DE LA AUTODENUNCIA EN ESPAÑA Y EN EL DERECHO COMPARADOINTRODUCCIÓNI. EL RÉGIMEN DE LA AUTODENUNCIA EN ESPAÑA1. El delito de defraudación tributaria en su evolución legislativa2. Los procesos legales de regularización fiscal desde la Ley 18/1991, de 6 de junio,sobre el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas hasta el Código penal de 23 de noviembrede 1995II. LA AUTODENUNCIA EN EL SISTEMA AUSTRÍACOIII. LA «SELBSTANZEIGE» DEL&371 ABGABENORDNUNG EN ALEMANIA1. Evolución legislativa y jurisprudencial1.1. La dispersión legislativa hasta 19191.2. La unificación del Derecho penal tributario a través de la Reichsabgabendordnungde 1919 y sus reformas en 1931 y 19391.3. La reforma tributaria de 19491.4. La modificación legal de 7-12-19511.5. El Proyecto Alternativo de 1977. Alternativ-Entwurf eines Strafgesetzbuches.Besonder Teil, Straftaten gegen die Wirtschaft2. El régimen legal del&371 de la Ordenanza Tributaria de 1-1-19772.1. La declaración de rectificación2.2. El deber de pagar la deuda defraudada (&371-3 AO)2.3. El efecto bloqueo: (1) la comparecencia de un funcionario de la autoridadfinanciera, (2) la comunicación del inicio de actuaciones procesales y (3) el descubrimientototal o parcial de los hechos y su conocimiento por parte del sujetoIV. LA AUTODENUNCIA EN SUIZAV. EL SISTEMA ITALIANOVI. FRANCIAVII. LA AUTODENUNCIA EN PORTUGALVIII. LA «DÉNUNCIA ESPONTÂNEA» EN BRASILIX. GRAN BRETAÑAX. LA «VOLUNTARY DISCLOSURE» EN ESTADOS UNIDOSCapítulo TerceroNATURALEZA JURÍDICA Y EFECTOS DE LA AUTODENUNCIA: EL LEVANTAMIENTO DE LA PENA EN LADEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EN LOS POSIBLES DELITOS INSTRUMENTALESI. «CAUSAS DE EXCLUSIÓN» Y «CAUSAS DE LEVANTAMIENTO DE LA PENA». APROXIMACIÓN GENERALII. LA AUTODENUNCIA FISCAL COMO «CAUSA PERSONAL DE LEVANTAMIENTO DE LA PENA». CONSECUENCIASDOGMÁTICAS GENERALESIII. LA EXENCIÓN DE PENA PARA «LAS POSIBLES IRREGULARIDADES CONTABLES U OTRAS FALSEDADESDOCUMENTALES INSTRUMENTALES»IV. SÍNTESISCapítulo CuartoEL FUNDAMENTO DE LA AUTODENUNCIACONSIDERACIONES GENERALESA. FUNDAMENTO POLÍTICO-FISCAL (FISKALTHEORIE)I. APROXIMACIÓN CONCEPTUAL GENERAL. CONSIDERACIONES DOCTRINALESII. EL LEVANTAMIENTO DE LA PENA COMO «ESTÍMULO» A PRESENTAR AUTODENUNCIAS1. La idea de «fomento» a la regularización (Anreizgedanke)2. Funciones atribuidas a la idea del «estímulo»a) Elevar el nivel de la conciencia fiscal en la poblaciónb) Facilitar el retorno a la legalidad3. La comprobación de la eficacia práctica del «estímulo» a presentar la autodenuncia3.1. La necesidad de clarificar el alcance exacto de la autodenuncia3.2. El nivel de conocimiento del art. 305-4 CP por parte de los contribuyentes. Elprotagonismo de los asesores fiscalesIII. VALORACIÓN CRÍTICA FRENTE AL FUNDAMENTO FISCALB. FUNDAMENTO JURÍDICO-PENAL DE LA AUTODENUNCIAI. PLANTEAMIENTO GENERALII. LA AUTODENUNCIA EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE COMPORTAMIENTO POST-DELICTIVOIII. LA EXPLICACIÓN PENAL DE LA AUTODENUNCIA CONFORME AL ESQUEMA DEL DELITO INTENTADO1. Consideraciones generales2. La concreción de la consumación del delito de defraudación tributaria y la posibilidadteórica de desistimiento2.1. Re...